Czym jest JPK_KR_PD
JPK_KR_PD to jednolity plik kontrolny w formacie XML, który powstaje z ksiąg rachunkowych prowadzonych w programie komputerowym. Zawiera zapisy księgowe i dane potrzebne do rozliczenia podatku dochodowego, przygotowane według struktury logicznej publikowanej przez Ministerstwo Finansów. Przesyła się go raz w roku. To osobny obowiązek: plik nie zastępuje sprawozdania finansowego, zeznania CIT-8 ani pliku JPK_V7 dotyczącego VAT. Potocznie bywa nazywany JPK CIT, tak jak w odpowiedziach MF na podatki.gov.pl.
Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ma w strukturach JPK osobny plik, JPK_ST_KR. Według Ministerstwa Finansów obie struktury wchodzą w tych samych etapach, a rozporządzenie z 13 grudnia 2024 r. (Dz.U. poz. 1861) zwolniło z JPK_ST_KR rok podatkowy rozpoczęty w 2025 r. Ten artykuł dotyczy JPK_KR_PD; zasady dla JPK_ST_KR i ewentualne zwolnienia sprawdź na podatki.gov.pl i zapytaj biuro.
Kogo dotyczy i od kiedy
Obowiązek wprowadzono etapami (art. 66 ust. 2 ustawy z 29 października 2021 r., Dz.U. 2021 poz. 2105). Według informacji na podatki.gov.pl (stan strony z 17 lipca 2026 r.; sprawdź aktualny stan przed planowaniem prac) spółki, u których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe przesyłają plik już za rok podatkowy rozpoczęty po 31 grudnia 2024 r. (przy roku kalendarzowym 2025 termin dla tej grupy minął z końcem lipca 2026 r.). Spółki obowiązane do przesyłania plików JPK_V7M, czyli rozliczające VAT miesięcznie, przesyłają plik po raz pierwszy za rok rozpoczęty po 31 grudnia 2025 r. Pozostałe spółki zaczynają od roku rozpoczętego po 31 grudnia 2026 r.
Obowiązek nie dotyczy między innymi podatników zwolnionych podmiotowo z CIT (poza fundacjami rodzinnymi), podatników uprawnionych na podstawie art. 27a do złożenia zeznania w postaci papierowej (osiągających wyłącznie dochody wolne od podatku) oraz prowadzących uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów (art. 9 ust. 1d ustawy o CIT). Przynależność do grupy zależy od sytuacji spółki, więc sprawdź ją w komunikatach Ministerstwa Finansów albo zapytaj biuro.
Dla spółki z rokiem kalendarzowym oznacza to: jeśli rozliczasz VAT co miesiąc, pierwszy plik dotyczy roku 2026 i jest przesyłany w 2027 r. Jeśli rozliczasz VAT kwartalnie albo nie składasz JPK_V7 (na przykład jesteś zwolniony z VAT), pierwszy plik dotyczy zwykle roku 2027 i jest przesyłany w 2028 r. Potwierdź to przed planowaniem prac.
Termin: jak go policzyć
Termin to koniec siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (art. 9 ust. 1c ustawy o CIT w brzmieniu nadanym ustawą z 15 maja 2026 r., Dz.U. 2026 poz. 779, od 1 lipca 2026 r.). Dla spółek niebędących osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, liczy się koniec siódmego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego (art. 9 ust. 1e). Przy roku kalendarzowym jest to 31 lipca następnego roku, a przy roku podatkowym kończącym się 30 czerwca koniec stycznia kolejnego roku. Termin sporządzenia sprawozdania i złożenia CIT-8 jest odrębny: przy roku kalendarzowym to 31 marca.
Gdy ostatni dzień terminu do wykonania czynności przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej (art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej w brzmieniu obowiązującym od 1 października 2026 r., Dz.U. 2026 poz. 846). Za rok 2026 koniec terminu, 31 lipca 2027 r., to sobota, więc z wyliczenia ostatnim dniem jest poniedziałek 2 sierpnia 2027 r. Materiały Ministerstwa Finansów podają termin jako koniec siódmego miesiąca i nie omawiają tego przesunięcia, dlatego bezpieczniej wysłać plik do piątku 30 lipca 2027 r.
Co sprawdzić w księgach: lista kontrolna zarządu
Plik jest tak dobry, jak księgi, z których powstaje. Dlatego prace warto zacząć przed końcem roku, a nie w lipcu.
- ›Plan kont zatwierdzony w polityce rachunkowości, a konta użyte w księgach zgodne z planem. Struktura pliku wymaga jednoznacznych znaczników kont.
- ›Zapisy powiązane z dowodami księgowymi. Każdy zapis wskazuje dokument, z którego wynika; przy fakturach wystawionych przez spółkę w KSeF wykazuje się też numer KSeF.
- ›Dane kontrahentów spójne: kod kontrahenta w systemie, numer identyfikacji podatkowej (jeśli został nadany) i kod kraju jego nadania.
- ›Zestawienie obrotów i sald warto uzgodnić na koniec roku z bankiem, rozrachunkami i rejestrami VAT.
- ›Dodatkowe dane podatkowe w księgach (rozporządzenie MF z 16 sierpnia 2024 r., Dz.U. poz. 1314): podział przychodów i kosztów na podatkowe i niepodatkowe, z którego powstaje zestawienie różnic między wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania, oraz dane o nabyciu i wykreśleniu środków trwałych. Zapytaj biuro, jak je ewidencjonuje i jakie dotyczą Twojej spółki za rok 2026.
- ›Program księgowy generujący plik w aktualnej strukturze. Zapytaj biuro, czy program generuje plik w aktualnej wersji struktury i czy wykonało próbny eksport za rok bieżący.
- ›Ustalona osoba i pełnomocnictwo: kto podpisuje i przesyła plik.
Oś czasu dla spółki z obowiązkiem za rok 2026
Przy roku kalendarzowym prace można rozłożyć na cztery etapy. Terminy wynikające z przepisów to 31 marca, 30 czerwca i 31 lipca 2027 r. (ostatni, przypadający w sobotę, przesuwa się z wyliczenia na poniedziałek 2 sierpnia), a pozostałe daty są propozycją.
- ›Do końca 2026 r.: przegląd planu kont i próbny eksport z ksiąg bieżącego roku, żeby błędy struktury wyszły przed zamknięciem roku.
- ›Styczeń–marzec 2027: zamknięcie roku, sprawozdanie finansowe i CIT-8 do 31 marca.
- ›Do 30 czerwca 2027 r.: zatwierdzenie sprawozdania. Zamknięte księgi nie powinny się już zmieniać bez wyraźnego powodu.
- ›Lipiec 2027 r.: wygenerowanie, sprawdzenie i wysyłka pliku, bezpiecznie do piątku 30 lipca; ostatni dzień z wyliczenia to poniedziałek 2 sierpnia.
Co może utrudnić pierwszy plik
Trudności mogą wynikać nie z samego pliku, lecz z jakości ksiąg: niespójny plan kont, zapisy zbiorcze, z których nie da się odtworzyć zdarzeń jednostkowych, niespójne dane kontrahentów (kod w systemie, identyfikator podatkowy i kod kraju przy kontrahentach, którym identyfikator nadano) albo korekty roku ujmowane dopiero po wygenerowaniu pliku. Każda z tych rzeczy jest łatwiejsza do poprawienia w trakcie roku niż w lipcu następnego.
Kto podpisuje i wysyła plik
Obowiązek ciąży na spółce. Plik może przygotować biuro rachunkowe, a podpisać i wysłać go może osoba fizyczna wskazana w pełnomocnictwie do podpisywania deklaracji składanej elektronicznie (UPL-1), na przykład pracownik biura. Według przepisów obowiązujących od 16 czerwca 2026 r. pełnomocnictwo to obejmuje także podpisanie ksiąg przesyłanych w tej formie (art. 9 ust. 1h ustawy o CIT, dodany ustawą z 15 maja 2026 r., Dz.U. 2026 poz. 779). Zarząd odpowiada za rachunkowość także wtedy, gdy powierzył ją biuru, w tym z tytułu nadzoru (art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości), więc warto znać status prac na każdym etapie.
Plik obejmuje księgi za cały rok podatkowy. Jeśli współpraca kończy się z końcem roku, księgi za ten rok prowadziło dotychczasowe biuro, więc to porozumienie decyduje, kto przygotuje i prześle plik: dotychczasowe biuro czy nowe, po przejęciu kompletnych ksiąg roku w formie elektronicznej. Ustal to na piśmie. Jeśli plik ma przesłać dotychczasowe biuro, nie odwołuj przed wysyłką pełnomocnictwa osoby przez nie wskazanej. Szczegóły znajdziesz w artykule o zmianie biura od stycznia 2027.
Pięć pytań do biura rachunkowego
- ›Czy moja spółka podlega obowiązkowi i za który rok po raz pierwszy?
- ›W jakim programie prowadzicie księgi i czy wykonaliście próbny eksport pliku?
- ›Jak dbacie o znaczniki kont i dane kontrahentów w planie kont?
- ›Kto przygotowuje i wysyła plik oraz do jakiego dnia przekazujecie mi potwierdzenie?
- ›Czy przygotowanie pliku jest objęte kwotą z umowy, czy wyceniacie je osobno?
Jak przygotowujemy księgi w Inratio
Pełne księgi spółek prowadzimy, uwzględniając wymagania struktury JPK_KR_PD: znaczniki kont, powiązanie zapisów z dowodami i dane kontrahentów. Faktury z KSeF trafiają do systemu, a zespół księgowy księguje z myślą o tym, co za dokumentem stoi w operacjach spółki. Dotyczy to także spółek komandytowych, które opisujemy na stronie o księgowości spółki komandytowej.
Stała kwota obejmuje deklaracje i JPK (w tym JPK_KR_PD), CIT, zamknięcia miesiąca, sprawozdanie finansowe i zamknięcie roku. Zależy od kategorii jednostki: mikro 2 000 zł, mała 5 000 zł, średnia i duża 8 000 zł netto + VAT miesięcznie, bez limitu dokumentów. Warunki są dwa: faktury przez KSeF i wyciągi bankowe w formie elektronicznej. Pojedyncze dokumenty spoza KSeF, takie jak paragony czy delegacje, są w kwocie, a większą liczbę dokumentów papierowych ustalamy osobno. Controlling Pro to osobny abonament płatny dodatkowo, a dokumentacja cen transferowych to usługa odrębna, poza stałą kwotą. Jeśli chcesz sprawdzić, jak wygląda to w Twojej spółce, umów 15-minutową rozmowę.