Zmiana 1: Obowiązkowy KSeF — od 1 lutego i 1 kwietnia 2026 r.
Najważniejsza zmiana operacyjna. KSeF (Krajowy System e-Faktur) wszedł etapami. Od 1 lutego 2026 r. faktury w systemie wystawiają podatnicy, których sprzedaż z VAT przekroczyła 200 mln zł w 2024 r. Od 1 kwietnia 2026 r. — pozostali. Najmniejsi wystawcy (do 10 tys. zł brutto sprzedaży na fakturach miesięcznie) dołączą 1 stycznia 2027 r. Odbiór faktur w KSeF obowiązuje wszystkich od 1 lutego 2026 r. Stan na wrzesień 2026 r., źródło: ksef.podatki.gov.pl.
Konsekwencja dla firmy: faktury B2B wystawiasz i odbierasz w KSeF, więc obieg akceptacji i księgowanie muszą za tym nadążać. Za 2026 r. nie ma kar za błędy w korzystaniu z KSeF. Obecne przepisy przewidują sankcje od 1 stycznia 2027 r.; Ministerstwo Finansów zapowiedziało (16.09.2026) ich odroczenie do końca 2027 r., ale wymaga to zmiany ustawy. To czas na uporządkowanie procesu, nie powód, żeby go odkładać.
Co robić: jeśli obieg jest prowizoryczny, zaplanuj porządki jeszcze w 2026 r. Uprawnienia w KSeF, integracja z księgowością, procedura na awarie, szkolenie zespołu — zwykle 4-6 tygodni od decyzji do poukładanego procesu.
- ›1 lutego 2026 r.: sprzedaż z VAT powyżej 200 mln zł w 2024 r.; odbiór faktur w KSeF — wszyscy.
- ›1 kwietnia 2026 r.: pozostali podatnicy.
- ›1 stycznia 2027 r.: najmniejsi wystawcy (do 10 tys. zł brutto na fakturach miesięcznie).
- ›Faktury dla konsumentów (B2C) — poza obowiązkiem.
- ›Za 2026 r. bez kar za błędy w KSeF; sankcje od 2027 r. wg obecnych przepisów (zapowiedziane odroczenie wymaga zmiany ustawy).
Zmiana 2: JPK_CIT (JPK_KR_PD) — od 2026 r. większość spółek
JPK_CIT to potoczna nazwa struktur JPK_KR_PD (księgi rachunkowe) i JPK_ST_KR (środki trwałe). Spółka prowadzi księgi w programie komputerowym i po zakończeniu roku przesyła je w XML do urzędu skarbowego. Wchodzi etapami: od 1 stycznia 2025 r. — podatnicy CIT z przychodami powyżej 50 mln euro i podatkowe grupy kapitałowe; od 1 stycznia 2026 r. — podatnicy CIT składający JPK_V7M; od 1 stycznia 2027 r. — pozostali, w tym rozliczający VAT kwartalnie. Stan na wrzesień 2026 r., źródło: podatki.gov.pl (JPK_PD), art. 9 ust. 1c ustawy o CIT w brzmieniu od 1 lipca 2026 r.
Dla spółki rozliczającej VAT miesięcznie oznacza to, że księgi za 2026 r. muszą już spełniać nowe wymogi: znaczniki kont, identyfikator podatkowy kontrahenta, numer KSeF faktury przy zapisie. Pierwszy plik wysyłasz w 2027 r. — do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (przy roku kalendarzowym: do 31 lipca 2027 r.). Termin złożenia CIT-8 się nie zmienił. Stary 'Excel + ręczne księgowanie' nie zadziała — zapytaj biuro rachunkowe, czy plan kont i program są gotowe.
Ważne: JPK_CIT nie zastępuje sprawozdania finansowego — to dodatkowy, coroczny plik dla urzędu skarbowego. Z perspektywy firmy: musisz mieć księgowość uporządkowaną cały rok, nie tylko na 31 grudnia.
Zmiana 3: Składka zdrowotna — co dalej
Zasady składki zdrowotnej przedsiębiorców (działalność gospodarcza, JDG) w 2026 r. zostały bez zmian — zapowiadana obniżka nie weszła w życie. Wróciła natomiast wyższa składka minimalna: od lutego 2026 r. liczy się ją od 100% minimalnego wynagrodzenia (432,54 zł miesięcznie), a nie od 75% jak w 2025 r. Źródło: zus.pl.
Konsekwencja dla firmy: jeśli Twoje wynagrodzenie z firmy jest istotną częścią kosztów (np. JDG właściciela + wynagrodzenie zarządu ze spółki), warto przeliczyć strukturę wynagrodzeń. Omów ją z doradcą podatkowym.
Polecenie: zaplanuj rozmowę z doradcą podatkowym na początku roku, gdy znasz prognozę przychodu. Nie czekaj do grudnia — to za późno na zmiany strukturalne (najczęściej trzeba zmieniać umowy, statuty, rejestrację).
Składka zdrowotna nie jest 'kosztem podatków' — to operacyjny koszt prowadzenia firmy. Warto raz w roku poświęcić 2 godziny na rozmowę z doradcą podatkowym.
Zmiana 4: Estoński CIT — kto jeszcze może
Estoński CIT (formalnie: ryczałt od dochodów spółek) to opcja podatkowa wprowadzona w 2021 i wciąż rozwijana. Płacisz podatek dopiero przy wypłacie dywidendy. Dla firm które reinwestują zyski — znaczna oszczędność na cash flow.
Kto może w 2026 r.: sp. z o.o., S.A., prosta spółka akcyjna, spółka komandytowa i komandytowo-akcyjna, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne. Spółka nie może mieć udziałów w innych podmiotach, musi zatrudniać co najmniej 3 osoby niebędące wspólnikami (z ułatwieniami dla małych podatników i spółek rozpoczynających działalność), a przychody pasywne muszą być niższe niż 50%. Limitu przychodów nie ma — próg 100 mln zł zniesiono od 2022 r. Stawka: 10% dla małego podatnika, 20% dla pozostałych, ale tylko od WYPŁACONEGO zysku. Stan na wrzesień 2026 r., źródło: podatki.gov.pl (CIT estoński), art. 28j ustawy o CIT.
Konsekwencja: jeśli planujesz reinwestować zysk przez 2-3 lata (np. budujesz nową fabrykę, otwierasz oddział, rozwijasz produkt), estoński CIT może dać 50-150 tys. zł rocznie oszczędności w porównaniu z klasycznym CIT 9%/19%. Warunek: realnie nie wypłacasz dywidendy. Jeśli wypłacasz miesięcznie — klasyczny model jest lepszy.
Zmiana 5: Podatek minimalny CIT — przypomnienie
Podatek minimalny CIT (10% od podstawy minimalnej) dotyczy firm które generują niskie zyski w stosunku do skali. Wprowadzony w 2024, w 2026 nadal obowiązuje. Dla firm ma znaczenie głównie w 3 sytuacjach: (1) firmy w fazie inwestycji (duża amortyzacja, niskie zyski raportowe); (2) firmy serwisowe z niskimi marżami; (3) firmy z dużym udziałem kosztów finansowania (kredyty).
Mechanizm: podatek minimalny dotyczy spółek, które wykazały stratę ze źródła innego niż zyski kapitałowe albo rentowność nie wyższą niż 2%. Wyłączenia: m.in. mali podatnicy, spółki w pierwszych trzech latach działalności oraz firmy, których przychody spadły o co najmniej 30% rok do roku (art. 24ca ustawy o CIT).
Mały podatnik (sprzedaż z VAT do 2 mln euro w poprzednim roku) jest wyłączony. Powyżej tego progu — sprawdź z doradcą, czy przy niskiej rentowności nie wpadniesz w podatek minimalny.
Zmiana 6: Limit małej firmy CIT 9% — wciąż 2 mln EUR
Mała firma (przychód < 2 mln EUR ~ 9 mln zł) płaci CIT 9% zamiast 19% — to wciąż jedna z najbardziej korzystnych zmian podatkowych ostatniej dekady. Ważne: liczą się dwa warunki — status małego podatnika (sprzedaż z VAT za poprzedni rok do 2 mln euro; na 2026 r. to 8 517 000 zł) i przychody bieżącego roku do 2 mln euro (8 431 000 zł w 2026 r.; źródło: podatki.gov.pl, stawki i limity CIT).
Jeśli Twoja firma jest blisko progu (8-9 mln zł przychodu w 2025), wdrożone w 2026 podwyżki cenowe mogą wypchnąć Cię powyżej progu i przeskoczysz na CIT 19%. To skokowa zmiana — z 270 tys. zł na 570 tys. zł CIT rocznie przy 3 mln zł zysku. Warto wliczyć to do prognozy.
Uwaga: podział działalności na kilka spółek tylko po to, żeby każda mieściła się w limicie 9%, jest ryzykowny — ustawa o CIT wyłącza stawkę 9% m.in. dla spółek powstałych z podziału (art. 19 ust. 1a–1c), a organy mogą zastosować klauzulę przeciw unikaniu opodatkowania.
Zmiana 7: CIT od zysków zagranicznych (CFC) — zaostrzenia
Jeśli Twoja firma ma udziały w spółkach zagranicznych (np. spółka córka w Niemczech, agencja w Estonii), w 2026 weszły zaostrzenia w opodatkowaniu Controlled Foreign Companies. Dotyczy firm które mają > 50% udziałów w zagranicznej spółce która płaci podatek niższy niż 75% polskiego CIT (czyli niżej niż ~14%).
Konsekwencja: jeśli Twoja spółka córka w kraju o niskim podatku nie wykazuje wystarczająco substancji ekonomicznej (brak biura, brak pracowników, działalność tylko 'na papierze'), Polska może opodatkować jej zyski jak własne. Stawka: pełne 19% CIT od zysku zagranicznej spółki.
Co robić: jeśli masz struktury międzynarodowe, koniecznie rozmowa z doradcą podatkowym o substancji ekonomicznej. Niektóre firmy w 2026 zamykały spółki estońskie/cypryjskie ze względu na nieopłacalność po zmianach.